原油资源税是国家对在中国境内开采原油的单位和个人征收的一种资源税。其核心目的是调节资源收益，体现资源国家所有者权益，促进资源合理开发利用，保障国家财政收入。原油资源税的预算分配比例和计算方法是理解其作用和影响的关键。

预算分配比例指的是原油资源税收入在中央政府、地方政府以及相关专项基金之间进行分配的比例。这个比例的确定直接影响到各级政府的财政收入，进而影响到地方经济发展、环境保护和社会保障等各个方面。合理的分配比例能够平衡中央与地方的利益，鼓励地方政府加强资源管理，同时保障国家宏观调控的能力。

原油资源税的计算涉及税率、计征依据等多个要素。了解其计算方法，有助于评估资源税对油气企业的影响，分析其对油价的影响，并为相关政策制定提供参考。

原油资源税的计税依据

原油资源税的计税依据是应税原油的销售额。销售额是指纳税人销售应税原油取得的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额。这意味着原油资源税是在原油销售收入的基础上征收的，而非基于产量或储量。这种计税方式与原油价格直接挂钩，使得资源税收入能够随着油价波动而相应调整，具有一定的自动调节机制。

在具体计算时，需要注意以下几点：

• 销售额的确认: 销售额的确认应遵循税法及相关法规的规定。对于关联企业之间的交易，需要符合独立交易原则，以避免税收流失。
• 价外费用的范围: 价外费用是指纳税人在销售应税原油时，向购买方收取的各种费用，例如运输费、包装费、手续费等。这些费用也应计入销售额，作为资源税的计税依据。
• 扣除项目: 一些特定的费用可以从销售额中扣除，例如，根据相关规定，可以扣除外购原油用于连续生产应税产品的外购原油成本。这体现了对产业链下游企业的支持，鼓励资源综合利用。

原油资源税的税率

原油资源税的税率并不是一个固定的数值，而是实行幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内提出，报国务院批准后执行。这种幅度税率的设计，赋予了地方政府一定的自主权，使其可以根据本地的资源禀赋、经济发展水平以及环境保护需求，灵活确定税率，实现差异化管理。

目前，我国大部分省份的原油资源税税率在5%-6%之间波动。具体税率的确定需要综合考虑以下因素：

• 资源禀赋: 资源储量丰富、开采条件较好的地区，税率可能相对较高；而资源储量较少、开采难度较大的地区，税率可能相对较低，以鼓励资源开发。
• 经济发展水平: 经济发达地区，财政收入来源较多，可能倾向于设定相对较高的税率；而经济欠发达地区，可能倾向于设定相对较低的税率，以吸引投资，促进经济发展。
• 环境保护需求: 环境保护压力较大的地区，可能倾向于设定相对较高的税率，以增加地方政府的财政收入，用于环境保护和生态修复。

原油资源税的计算公式

原油资源税的计算公式相对简单：

应纳税额 = 应税销售额 × 适用税率

其中：

• 应纳税额是指纳税人应该缴纳的资源税金额。
• 应税销售额是指纳税人销售应税原油取得的全部价款和价外费用，扣除允许扣除的项目后的金额。
• 适用税率是指地方政府根据相关规定确定的原油资源税税率。

通过这个公式，我们可以清晰地看到，原油资源税的应纳税额与原油销售额和税率直接相关。油价上涨或者税率提高，都会导致应纳税额增加。

原油资源税的预算分配比例

原油资源税的预算分配比例是关系到中央与地方财政利益分配的关键环节。由于原油资源具有重要的战略意义，而且往往集中在少数地区，合理的预算分配比例能够平衡各方利益，促进区域协调发展。

目前，我国原油资源税的分配比例主要由中央和地方共享。具体的分配比例会根据国家宏观调控的需要进行调整。一般来说，中央政府会拿走较大比例的资源税收入，用于国家重点项目的投资，以及平衡区域发展差距。地方政府则可以将资源税收入用于地方经济发展、环境保护和社会保障等方面。

近年来，为了进一步支持资源型地区的可持续发展，国家也逐步加大了对资源型地区的转移支付力度。这在一定程度上缓解了资源枯竭带来的财政压力，促进了地方经济转型。

原油资源税的专项用途

除了中央和地方共享外，部分原油资源税收入还会被用于特定的专项用途。这些专项用途主要包括：

• 矿山生态环境恢复治理: 用于矿山生态环境的恢复治理，包括土地复垦、植被恢复、水土保持等，以减少资源开发对环境造成的破坏。
• 资源枯竭型城市转型发展: 用于支持资源枯竭型城市的经济转型，包括发展替代产业、改善基础设施、提高社会保障水平等，以帮助这些城市摆脱对资源依赖，实现可持续发展。
• 相关基础设施建设: 用于与原油开采相关的基础设施建设，例如输油管道、储油设施等，以保障原油的稳定供应。

通过设立专项用途，可以确保资源税收入真正用于资源开发带来的负面影响的治理，以及促进资源型地区的可持续发展。

原油资源税对经济的影响

原油资源税对经济的影响是多方面的。一方面，它可以增加政府的财政收入，为公共服务和社会保障提供资金支持。另一方面，它也会增加油气企业的生产成本，可能会对油价产生一定的影响。

合理的资源税政策应该在保障国家财政收入、促进资源合理开发利用和维护市场稳定之间取得平衡。过高的税率可能会抑制油气企业的投资积极性，导致资源供给不足；而过低的税率则可能会导致资源浪费，无法体现资源国家所有者权益。

原油资源税的政策制定需要综合考虑国内外的经济形势、油气市场的供需状况以及环境保护的要求，进行动态调整，以实现经济、社会和环境的可持续发展。